在我国宏观经济稳定发展的背景下，近年来商业银行理财产品发展迅速，规模逐年递增。由于投资方式灵活，完成了银行表内不能完成的金融市场业务，加速了市场资金的流动，受到了银行和社会的欢迎。但理财产品市场快速发展的同时，也随之产生了一些风险，应引起审计的重点关注。

一、票据报销审计指南里八个主要环节

合同调查；合同谈判；合同文本拟定；合同审核；合同签署；合同履行；合同结算；合同登记。

二、合同调查环节的主要风险和管控措施

主要风险：忽视被调查对象的主体资格审查，准合同对象不具有相应民事权利能力和民事行为能力或不具备特定资质，与不具备代理权或越权代理的主体签订合同，导致合同无效，或引发潜在风险；在合同签订前错误 判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业蒙受损失；对被调查对象的履约能力给出不当评价，将不具备履约能力的对象确定为准合同对象，或将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。

主要管控措施：

（一）审查被调查对象的法人登记证书、资质证明、授权委托 书等证明原件，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。

（二）获取调查对象财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。

（三）对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估生产经营情况，分析其合同履约能力。

（四）与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。

三、合同谈判环节的主要风险和管控措施

主要风险：忽略合同重大问题或在重大问题上做出不当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和 财务知识的支撑，导致企业利益损失；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。

主要管控措施：

（一）收集谈判对手资料，熟悉谈判对手情况；研究与谈判内容 相关的信息，正确制定谈判策略。

（二）关注合同核心内容、条款和关键细节。

（三）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判。

（四）必要时可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专 家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。

（五）加强保密工作，严格责任追究制度。

（六）对谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予 以记录并妥善保存，作为避免合同舞弊的重要手段和责任追究的依据。

四、合同文本拟定环节的主要风险和管控措施

主要风险：选择不恰当的合同形式；合同与国家法律法规、行业产业政策、企 业总体战略目标或特定业务经营目标发生冲突；合同内容和条款不完整、表述不严谨准确，或存在重大疏漏和欺诈，导致企业合法利益受损；有意拆分合同规避合同管理规定等；对于合同文本须报经国家有关主管部门审 查或备案的，未履行相应程序。

主要管控措施：

（一）除即时结清方式外，应当订立书面合同（集装箱）。

（二）严格审核合同需求与国家法律法规、产业政策、企业整体战 略目标的关系，保证其协调一致。

（三）合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核；重大合 同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。

（四）通过统一归口管理和授权审批制度，严格合同管理，防止通 过化整为零等方式故意规避招标的做法和越权行为。

（五）坚持我方起草合同。由对方起草的合同，应当认真审查，确保合同内容准确反映企业诉求和谈判达成的一致意见。

五、合同文本审核环节的主要风险和管控措施

主要风险：合同审核人员因专业素质或工作态度 原因未能发现合同文本中的不当内容和条款；审核人员虽然通过审核发现问题但未 提出恰当的修订意见；合同起草人员没有根据审核人员的改 进意见修改合同，导致合同中的不当内 容和条款未被纠正。

主要管控措施：

（一）审核人员应当对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核，关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。

（二）建立会审制度，组织财会部门、内部审计部、法律部、业务关联的相关部门进行审核，内部相关部门应当认真履行职责。

（三）慎重对待审核意见，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款作出修改并再次提交审核。

六、合同文本签署环节的主要风险和管控措施

主要风险：超越权限签订合同，合同印章管理不当，签署后的合同被篡改，因手续不全导致合同无效等。

主要管控措施：

（一）按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。对外正式订立的合同应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。

（二）严格合同专用章保管制度。

（三）采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改，如在合同各页码之间加盖骑缝章、使用防伪印记、使用不可编辑的电子文档格式等。

（四）与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。

七、合同文本结算环节的主要风险和管控措施

主要风险：违反合同条款，未按合同规定期限、金额或方式付款；疏于管理，未能及时催收到期合同款项。

主要管控措施：

（一）财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务，及时催收到期欠款。

（二）未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权及时向企业有关负责人报告。

八、合同文本登记环节的主要风险和管控措施

主要风险：合同档案不全、合同泄密、合同滥用等。

主要管控措施：

合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更、终结等情况，合同终结应及时办理销号和归档手续。

（二）建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。

（三）加强合同信息安全保密工作，未经批准，任何人不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家或商业秘密。

（四）规范合同管理人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求。

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